Aktieutdelning – Beskattning och hur det fungerar
Vad är aktieutdelning?
Aktieutdelning innebär att bolagets vinst delas ut till aktieägarna. Beslut om utdelning fattas av bolagsstämman, och utdelningen kan bestå av kontanter eller i vissa fall andra tillgångar. Utdelningen är en del av ägarnas avkastning på sitt kapital i bolaget och beskattas på olika sätt beroende på ägarförhållanden och vilket utrymme som finns enligt gällande skatteregler.
Enkelt förklarat: Aktieutdelning betyder att du som ägare får ta del av företagets vinst. Det är alltså din belöning för att du satsat pengar och tid i bolaget.
När kan jag ta aktieutdelning?
(Aktieutdelning kan beslutas antingen på ordinarie årsstämma eller på en extrastämma. För att göra utdelning på extrastämma måste styrelsen skicka kallelse till extrastämma, som i regel skickas minst två veckor före stämman hålls, om inte bolagsordningen föreskriver något annat.
Om samtliga aktieägare samtycker behöver kallelse till extrastämma inte ske enligt bolagsordningen.
Om styrelsen samtycker och om det är tydligt dokumenterat i styrelseprotokoll behöver styrelsen inte bilägga en redogörelse enligt enlig 18 kap 6§ ABL.
Styrelsen skall vid extrautdelning upprätta ett dokument förslag till vinstutdelning där utdelningsbelopp per aktie och totala utdelningsbeloppet ska framgå. Vidare ska hur mycket av det fria egna kapitalet i den senaste balansräkningen som kvarstår till stämmans förfogande framgå tillsammans med tidpunkten för utdelningens betalningstidpunkt. Om utdelningen avser annat än likvida medel skall det även framgå.
Slutligen ska styrelsen bilägga ett yttrande enlig 18 kap 4§ ABL.
Är det bättre att ta aktieutdelning än lön?
Om det är mer fördelaktigt att ta utdelning än lön beror på situationen. Lön ger pensionsgrundande inkomst, sjukpenninggrundande inkomst och påverkar framtida föräldrapenning, vilket utdelning inte gör.
Samtidigt kan utdelning, beroende på bolagets storlek och skatteregler, beskattas betydligt lägre än lön. Ofta är en kombination av lön och utdelning mest optimalt för ägare i fåmansbolag.
Hur mycket utdelning kan jag ta till låg beskattning (3:12-reglerna)?
Om bolaget är ett så kallat fåmansbolag, då fyra personer tillsammans äger andelar motsvarande mer än hälften av rösterna är bolaget ett fåmansbolag enligt 3:12 reglerna. Andelar som ägs av närstående till delägare om de ingår i en närstående krets räknas som en delägare. Utdelningar från andelar i fåmansbolag kan beskattas som inkomst av tjänst eller inkomst av kapital.
Om utdelningen beskattas som inkomst av tjänst är skattesatsen i regel väsentligt högre varvid det är värt att utreda hur mycket utdelning som kan tas till låg beskattning. Utdelningsutrymmet som utgör basen för den utdelning som kan tas som inkomst av kapital kan beräknas antingen genom förenklingsregeln eller huvudregeln.
Sammanfattningsvis: Som ägare i ett fåmansbolag kan du ta en viss utdelning till 20 % skatt. Hur mycket beror på reglerna (förenklingsregeln eller huvudregeln). Resten kan beskattas som lön om du tar ut mer.
Hur mycket utdelning till 20% skatt?
För utdelning som hamnar inom det så kallade gränsbeloppet enligt 3:12-reglerna är skatten 20 %. Storleken på gränsbeloppet beror på om du använder förenklingsregeln (ett schablonbelopp per ägare och år) eller huvudregeln (som baseras på bolagets löner och ditt ägande).
Gränsbeloppet är alltså det ”tak” på utdelning som beskattas till 20 %. Tar du ut mer än så blir skatten högre.
Att planera rätt mellan de två reglerna är viktigt för att optimera hur mycket utdelning som kan tas till 20 % beskattning.
Måste revisorn granska extrautdelning?
Har ditt bolag revisor? Då kommer revisorn att kolla extrautdelningar för att se att allt är korrekt. Har ni ingen revisor gäller inte det kravet.
Om bolaget är revisionspliktigt kommer revisorn att granska extrautdelningen. Revisorn lämnar ett yttrande enligt 18 kap 6§ ABL. Om bolaget inte lämnat en redogörelse enligt 18 kap 6§ ABL, då aktieägarna samtycker om utdelningen och det framgår tydligt av styrelseprotokoll, kommer underlag för utdelning granskas i efterhand vid ordinarie revision.
Hur undviker man utdelningsskatt?
Skatt på utdelning är obligatoriskt, men med smart planering kan du se till att betala så lite som möjligt.
Det går inte att helt undvika skatt på utdelning, men du kan planera för att minimera den. Genom att använda 3:12-reglernas gränsbelopp på rätt sätt, välja rätt mellan förenklingsregeln och huvudregeln, samt kombinera lön och utdelning kan du hålla nere den totala skattebelastningen. I vissa fall kan även omstruktureringar i bolaget eller ägarfördelningar påverka skattenivån.
Fler frågor eller behöver ni hjälp med aktieutdelning?
Ta kontakt med oss så hjälper vi er att förstå reglerna kring utdelning, optimera skatten och fatta rätt beslut för er verksamhet.
