HFD godkänner omsättningsbaserad fördelningsgrund – nya möjligheter för bostadsrättsföreningar och fastighetsägare
Den 25 juni 2025 (mål 7071-24) slog Högsta förvaltningsdomstolen fast att en bostadsrättsförening som både hyr ut bostäder (momsbefriat) och lokaler (frivilligt momspliktigt) får använda en omsättningsbaserad beräkningsmetod enligt artikel 174 i EU:s momsdirektiv när den bestämmer avdragsgill andel ingående moms på gemensamma kostnader.
Bakgrund
- I domen HFD 2023 ref. 45 konstaterades att den svenska ”skäliga grunden” i mervärdesskattelagen inte lever upp till EU-kraven på tydlighet och precision.
- Skatteverket motsatte sig en omsättningsbaserad metod eftersom avdragsförbudet för stadigvarande bostäder fortfarande finns i svensk rätt.
- HFD bedömde dock att generella avdragsförbud – t.ex. för bostäder och representation – inte hindrar tillämpningen av momsdirektivets huvudregel så länge Sverige inte korrekt har införlivat alternativa metoder i nationell lagstiftning.
Vad innebär domen praktiskt?
- Gemensamma kostnader
Den omsättningsbaserade fördelningsnyckeln gäller endast för inköp som används samtidigt i momspliktig och momsfri del av verksamheten. Direkta kostnader för enbart bostäder eller enbart lokaler påverkas inte (100 % eller 0 % avdrag). - Retroaktiva justeringar
Fastighetsägare och bostadsrättsföreningar kan nu ompröva momsavdrag sex år bakåt och beräkna avdrag utifrån årsomsättning i stället för t.ex. yta. - Strategiskt värde
• Möjlighet till högre momsavdrag på gemensamma tjänster (t.ex. fastighetsförvaltning, konsulttjänster).
• Förenklad administration eftersom omsättningsdata normalt redan tas fram för bokslut.
• Viktigt att dokumentera metodval och säkerställa att underlagen håller vid kontroll.
Hur kan vi på Allians hjälpa till?
Vi analyserar din verksamhets, simulerar effekten av de olika fördelningsmetoderna och hanterar omprövningar hos Skatteverket. Kontakta oss!
Hur kan Allians Fastighetsgrupp stötta dig?
Vi har specialister inom både redovisning, skatt och moms kopplat till fastighetsbranschen. Tillsammans med dig skapar vi en trygg övergång till K3:
- Fast pris för komponentuppdelning
- Praktisk vägledning genom hela övergången
- Rådgivning kring moms, inkomstskatt och fastighetstransaktioner
- Stöd vid bedömning av underhåll vs. värdehöjande åtgärder
Vi vet att fastighetsredovisning inte bara handlar om siffror – utan om långsiktiga strategier.
Vill du veta hur de nya reglerna påverkar dig? Kontakta oss i Allians Fastighetsgrupp så ser vi till att du är redo inför 2026.
Aktuella utbildningar:
