Nytt skatteincitament för forskning och utveckling föreslås från 2027

Förhöjt avdrag för lönekostnader inom FoU

Det nya skatteincitamentet föreslås utformas som ett frivilligt, förhöjt kostnadsavdrag i näringsverksamheten.

Avdraget ska uppgå till 200 procent av vissa lönekostnader för personal som arbetar med forskning eller utveckling. Det är ett extra avdrag utöver det vanliga avdraget för lönekostnaden, vilket innebär att den totala avdragsrätten kan uppgå till 300 procent av de kvalificerade lönekostnaderna.

För att lönekostnaderna ska omfattas måste arbetet uppfylla de krav på forskning eller utveckling som anges i regelverket. Att ett företag exempelvis utvecklar en ny produkt, programvara eller teknisk lösning innebär därför inte automatiskt att arbetet kvalificerar sig som FoU i skatterättslig mening.

Kan vara relevant även för mindre företag

Förslaget är inte begränsat till stora forskningsintensiva företag. Även mindre och medelstora företag kan beröras, exempelvis företag som arbetar med produktutveckling, programvaruutveckling eller andra tekniska utvecklingsprojekt.

Det blir samtidigt viktigt att kunna visa vilka delar av verksamheten som faktiskt uppfyller kriterierna för forskning och utveckling.

Se över dokumentationen redan nu

Företag som bedriver FoU kan redan nu ha anledning att se över sin dokumentation. Det kan bland annat vara bra att tydligt kunna följa:

• vilka FoU-projekt som bedrivs
• vad projekten syftar till att utveckla eller undersöka
• vilka medarbetare som arbetar i projekten
• hur arbetstiden fördelas
• vilka lönekostnader som är hänförliga till FoU-arbetet.

En tydlig och löpande dokumentation kan bli viktig för att kunna bedöma och styrka rätten till avdrag om de föreslagna reglerna införs.

Status: Lagrådsremiss – förslaget är ännu inte beslutat.
Föreslaget ikraftträdande: 1 januari 2027.