Nya 3:12-regler – vad betyder lagrådsremissen för dig som företagare?
Regeringen har nu lagt fram en lagrådsremiss med förslag om omfattande förändringar i de så kallade 3:12-reglerna – det vill säga skattereglerna som styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för ägare i fåmansföretag. Förslagen bygger i stor utsträckning på den utredning som presenterades sommaren 2024, men det finns också viktiga skillnader.
Lagrådsremissen innehåller flera förändringar som väntas träda i kraft den 1 januari 2026 – men som redan under 2025 påverkar hur du bör tänka kring löneuttag, utdelningsplanering och strukturfrågor.
Vad är nytt i lagrådsremissen?
- Ny sammansatt beräkningsmodell för gränsbeloppet
De två nuvarande reglerna – huvudregeln och förenklingsregeln – föreslås slås ihop till en sammansatt modell. Den nya modellen bygger på:
- Ett grundbelopp om 4 inkomstbasbelopp (IBB) per företag, vilket fördelas på ägarna i relation till ägarandel.
- Ett tillägg baserat på ränta på omkostnadsbeloppet, där endast det belopp som överstiger 100 000 kr ska räknas med.
- Ett lönebaserat utrymme motsvarande 50 % av kontanta löner – men utan krav på eget löneuttag.
- Slopat lönekrav – men nytt schablonavdrag
En av de största förändringarna är att kravet på att ägaren själv måste ta ut en viss lön för att tillgodoräkna sig löneunderlaget tas bort. I stället införs ett schablonavdrag på 8 IBB per kvalificerad delägare, vilket innebär att löneunderlaget minskas direkt i beräkningen. - Förenklade karensregler
Karensperioden för att avgöra om andelar är kvalificerade förkortas från fem till fyra år. Det gäller även för utomståenderegeln. - Ingen förändring i takbeloppen
Till skillnad från utredningen föreslås inga gemensamma takbelopp för utdelning och kapitalvinst. Dagens separata taknivåer (90 IBB för utdelning och 100 IBB för kapitalvinst) behålls.
Vad innebär detta för dig?
För många företagare innebär den nya modellen ett högre gränsbelopp och enklare hantering. Samtidigt kan vissa delägare – särskilt de som tidigare optimerat sin lön för att få ett högt lönebaserat utdelningsutrymme – få ett försämrat läge på grund av det nya schablonavdraget.
Det är därför avgörande att redan under 2025 planera rätt. Hur du strukturerar bolag, löneuttag och ägarfördelning under året kan påverka din beskattning från och med 2026.
Hur kan vi på Allians hjälpa dig?
Vi har lång erfarenhet av rådgivning kring 3:12-frågor, generationsskiften och ägarstrukturering. Med oss får du:
- Strategisk planering för löneuttag och gränsbelopp
- Rådgivning kring omstrukturering av bolag
- Stöd vid bedömning av kvalificerade andelar och tillämpning av utomståenderegeln
Kontakta oss i god tid – vi hjälper dig att navigera rätt bland regler och möjligheter.
