Ägarplanering – Rätt lön och utdelning för ägare i fåmansbolag

Nu är det dags igen att se över ditt löneuttag för 2024 för att optimera ditt gränsbelopp inför utdelning på bolagsstämma 2025. Vi vill ge dig som har kvalificerade andelar i fåmansföretag några riktlinjer för hur du bör tänka kring löneuttag och utdelning. Informationen är mer generell för kvalificerade delägare i fåmansföretag och anställda upp till 65 år. Dina egna förutsättningar kan göra att informationen inte passar dig.

Din rådgivare hos Allians hjälper dig genom att planera och stämma av bolagets överskott och löner och beräkna ditt utrymme för lågbeskattad utdelning från fåmansbolaget.

Utdelning
På utdelningen betalar bolaget inte skatt, men du betalar skatt på inkomst av kapital. I fåmansbolag är skatten 20% upp till gränsbeloppet, utdelning över gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst –  din totala inkomst av tjänst blir högre och beskattas därefter. Det finns ett tak vid 90 inkomstbasbelopp som beskattas som lön vilket är ca. 30-56% beroende på vart man bor (kommunalskatt) samt hut mycket lön du har tagit ut under året. Utdelning över takbeloppet beskattas med 30%. Är andelarna inte kvalificerade beskattas all utdelning som inkomst av kapital med 25 %.

Bolaget betalar skatt på överskottet i företaget. Utdelning sker från beskattade vinstmedel och får göras bara om det är goda finanser i bolaget när man håller stämman.

Gränsbelopp räknas fram för delägaren oberoende av överskottet i företaget och byggs på år efter år om du av olika skäl inte får eller vill använda det för utdelning. Utdelning upp till gränsbeloppet är det mest förmånliga sättet att få avkastning från sitt bolag. För att få ett så högt gränsbelopp som möjligt krävs det planering. Ta därför för vana att årligen uppdatera din beräkning av gränsbeloppet, även om du inte kommer att ta utdelning.

Gränsbelopp enligt huvudregeln
Huvudregeln beräknas med grund i ditt lönebaserade utrymme. För att kunna använda dig av lönebaserat utrymme behöver du äga 4% eller mer. Ägandet gäller förhållandet vid 1 januari 2024. Ska det ske ägarförändringar i bolaget är det därför viktigt att fånga upp dem i god tid för att inte gå miste om löneunderlag.

• Fastställ löneunderlaget utifrån löner 2024. I löneunderlaget kan du räkna in kontanta ersättningar till alla i bolaget inklusive delägare.

• Det lönebaserade utrymmet utgör 50 procent av löneunderlaget gånger din ägarandel, med ett tak på 50 gånger eget eller närståendes löneuttag.

• För att kunna använda dig av löneunderlaget behöver du uppfylla löneuttagskravet genom eget löneuttag eller genom närståendes löneuttag. För att kunna räkna med det lönebaserade utrymmet för utdelning under 2025 behöver ut ta ut en lön under 2024 på:
  • 457 200 kr (6 inkomstbasbelopp) ökat med fem procent av den kontanta lönesumman i bolaget,
  • eller 731 520 kr (9,6 inkomstbasbelopp). Utdelningen deklareras på din K10 2026.
• Till ditt framräknande gränsbelopp enligt huvudregeln kan du sedan lägga på sparat gränsbelopp från tidigare år med ränta och lägga på en andel av ditt omkostnadsbelopp (anskaffningsutgiften).